在企业的日常生产经营中,股权转让经常发生。根据《公司法》,股东有权按照法定条件转让其全部或部分股权。如果被投资企业为境内非上市公司,股东股权转让所得税的纳税地点如何确定?今天听听。

要天天讲税收,聚焦财税重要新闻,紧跟政策法规,结合实际谈风险。在企业的日常生产经营中,股权转让经常发生。根据《公司法》,股东有权按照法定条件转让其全部或部分股权。如果被投资企业为境内非上市公司,股东股权转让所得税的纳税地点如何确定?股东身份可分为个人、居民企业、非居民企业和合伙企业四种类型。股东股权转让所得的纳税地点需要根据股东确定。

1、 股东是个人

根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(**税务总局公告2014年第67号)第十九条规定,股权转让所得个人所得税的主管税务机关为被投资企业所在地税务机关。

因此,无论境内外个人、居民个人还是非居民个人,个人所得税缴纳地均为被投资企业所在地的主管税务机关。

受让方的类型不影响个人所得税所在地的确定。

2、 股东为居民企业

居民企业分为在中国注册的居民企业和在境外注册设立但在中国境内有实际管理机构的居民企业。居民企业股权转让所得应计入总收入,股权转让成本和税金可以税前扣除。

根据《企业所得税法》第五十条和《企业所得税法实施条例》一百二十四条的规定,除税收法律、行政法规另有规定外,境内注册居民企业转让股权的纳税地点为按照**有关规定登记的住所地,如营业执照住所地主管税务机关,实际管理机构所在地为纳税地点。在境外注册的中国控股企业被认定为居民企业的,为中国境内主要投资者登记的税务机关。

居民企业股权转让所得(亏损)的纳税地点与受让方无关。

3、 股东为非居民企业

(1) 股权转让收益实际上与国内机构和市场有关

非居民企业转让境内企业股权所得,应当与在中国境内设立的机构或者市场的实际所有权有关。所得为正收入,在中国境内设立的机构或者场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个以上机构、场所,符合国务院税务主管部门规定条件的,可以选择由其主要机构或者场所代收代缴企业所得税。

(2) 股权转让收入与境内机构、场所无关

非居民企业转让境内企业股权,未在中国境内设立机构、场所的,或者非居民企业取得的所得与其设立的机构、场所没有实际联系的,其所得为负收入,从源头扣缴,以支付人为扣缴义务人,扣缴义务人所在地为纳税地点。扣缴义务人不扣缴或者不依法履行扣缴义务的,以所得发生地,即被投资企业所在地为纳税地点。

4、 股东是合伙企业

合伙企业不是企业所得税纳税人,也不是个人所得税纳税人。转让合伙企业股权取得的收入,属于合伙企业的生产经营收入。按照“税前分配”的原则,所得税由合伙人缴纳。合伙人为自然人的,应当向合伙企业实际经营管理所在地的主管税务机关缴纳个人所得税;合伙人是企业或者其他组织的,缴纳企业所得税,纳税地点为企业注册地主管税务机关。