面对发票扣减,是不是很多财务工作在工作中经常遇到,但并不是每个财务工作者都了解得很全面,那么什么发票不能扣呢?今天上海代理记账不能抵扣的部分。

增值税小规模纳税人购进货物的发票不得抵扣进项税额。

增值税普通纳税人在经营期内以小规模纳税人身份购买的货物或者应税劳务(增值税一般纳税人受理新业务申请期间除外),增值税发票的进项税额不予抵扣。

增值税一般纳税人在认定当月取得的增值税发票,不得抵扣进项税额(经批准为新业务增值税一般纳税人的除外)。

增值税一般纳税人向小规模纳税人购买货物或者应税劳务(农产品除外),不得抵扣进项税额。

增值税纳税人年度应税销售额超过小规模纳税人标准,未办理一般纳税人认定手续的,按照销售额按照增值税税率计算应纳税额,不扣除进项税额。

增值税纳税人,是指年度应税销售额超过小规模纳税人、非企业单位和不经常从事税收活动的企业标准的其他个人。年度应纳税销售额包括申报销售额、稽查补销销售额、纳税评估调整销售额、税务机关发票销售额、免税销售额。但是,审计和纳税评估调整的销售额应当计入纳税申报当月的销售额,不计入纳税期间的销售额。

同时,一般增值税纳税人会计核算不健全或者不能提供准确纳税信息的,按照增值税税率,按销售额计算应纳税额,纳税人取得的进项税额不予抵扣。

取得无效增值税抵扣凭证的,不允许抵扣进项税额。

纳税人在停止抵扣进项税额期间购买的货物或者应税劳务的进项税额,不得结转到准予抵扣进项税额时。

增值税一般纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额,包括停止抵扣期间取得的进项税额和上期留成税额,在恢复进项税额扣除资格后,不得扣除。

为集体福利或者个人消费购买的货物或者应税劳务,以及销售免税货物的后续运输费用和运输费用,不从销项税额中扣除进项税额。已申报扣除的,从进项税额中转出。但是,机器、机械、运输工具等与生产经营有关的设备、工具、器具等固定资产,用于增值税应税项目以及集体福利或者个人消费超过12个月的,准予抵扣进项税额。

必须知道,如果采购的货物是用于企业职工福利的,专用发票不能用于抵扣。比如,企业购买的饮水机、饮用水、微波炉,是为企业职工集体福利购买的,不能扣除。

但是,对于同一类商品,如果指定用途不同,凭证可能会由不可抵扣改为可抵扣:例如报社购买安装在职工宿舍或餐厅的电视机,属于职工福利,不能抵扣。但如果其购买的电视机是在采访工作中使用的,而且是专门为体育新闻采编部门购买的,这样体育记者就可以观赛的写新闻稿了,那就是为制作其新闻产品,可以扣除。

年“交通运输业和部分现代服务业”被增值税取代后,以企业名义购买的进口豪华车,只要用于生产经营,也可以从企业中扣除。

一般纳税人兼营免税项目,不能分割不可抵扣进项税额的,按照下列公式计算不可抵扣进项税额:

不能抵扣的进项税额=当月所有不能分割的进项税额×当月免税项目销售额×当月销售总额和营业额。

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